Il futuro dell'Irap , l'imposta del nostro ordinamento che forse piu' di qualunque altra ha suscitato polemiche e resistenze, e' oggi quanto mai incerto. Sara' abolita? Sara' modificata?Indipendentemente da cio' che accadra' in futuro, il bilancio dell'esperienza regionale in tema di Irap non e' affatto negativo e il recente passato dimostra che, nei limiti loro concessi dal legislatore centrale, le Regioni hanno apprezzato la possibilita' di gestire il tributo in modo attivo.
A partire dal 2001, le Regioni a statuto ordinario avevano avuto (con il decreto 56/2000) ampia autonomia sull'Irap, con la possibilita' di variare l'aliquota, in aumento e in riduzione, dell'1 per cento - su un'aliquota media del 4,25 per cento - e di operare differenziazioni tra settori e categorie di contribuenti. Si e' trattato pero' di una breve stagione, perche' solo due anni piu' tardi, con la Legge finanziaria per il 2003, i margini di autonomia sono stati drasticamente ridotti in attesa di un accordo (...) sui meccanismi strutturali del federalismo fiscale, accordo mai raggiunto. Eppure, quasi tutte le Regioni hanno ampiamente sfruttato gli spazi di autonomia, con una serie di interventi, che vengono attuati gia' a partire dal 2001 e si intensificano nel 2002, per poi rallentare, fino a fermarsi del tutto, con la proroga del "blocco" decisa dalle ultime due leggi finanziarie. Come sono stati utilizzati gli spazi di autonomia? Emergono comportamenti comuni alle diverse Regioni? Alcuni aspetti interessanti si traggono dall'analisi dei principali provvedimenti regionali in materia di Irap (Tavola 1) e meritano di essere sottolineati (1).
Le Regioni, forse contrariamente a quanto ci si sarebbe potuto aspettare, non hanno utilizzato i margini di autonomia al solo scopo di accrescere il gettito, attraverso un aumento generalizzato dell'aliquota.
Alcune Regioni hanno soltanto ridotto l'aliquota dell'Irap, aumentando, in compenso, altri tributi propri (come la tassa automobilistica o il tributo speciale per il deposito in discarica di rifiuti solidi; la meta' delle Regioni ha aumentato l'aliquota dell'addizionale all'Irpef); altre hanno utilizzato gli incrementi di aliquota Irap disposti in alcuni settori per finanziare le riduzioni in altri. E la differenziazione delle aliquote ha seguito percorsi simili nelle diverse Regioni.
Innanzitutto, l'Irap e' stata utilizzata a fini di redistribuzione del carico fiscale tra le diverse categorie di contribuenti, che ha visto privilegiati i settori e le categorie finanziariamente piu' deboli o largamente impegnati in attivita' di rilevanza sociale, il che ha probabilmente reso anche piu' accettabili da un punto di vista politico le misure adottate. Quasi tutte le Regioni hanno infatti ridotto (in alcuni casi azzerato) l'aliquota per le Onlus, gli organismi non governativi e le cooperative sociali. Le risorse per finanziare questi interventi sono state recuperate con incrementi dell'aliquota nei settori piu' forti finanziariamente. Molte Regioni hanno aumentato l'aliquota sul settore bancario, finanziario e assicurativo, portandola per lo piu' al di sopra del 5 per cento (giova peraltro ricordare che l'introduzione dell'Irap aveva particolarmente avvantaggiato il settore bancario e assicurativo, tanto che lo stesso legislatore nazionale aveva inizialmente deciso di sottoporre queste categorie ad una tassazione piu' elevata della media).
In secondo luogo, l'Irap e' stata usata, in un certo senso, come vero e proprio strumento di politica economica, a fini di incentivo e sostegno ad alcuni settori produttivi. In modo differenziato sul territorio e in dipendenza delle specificita' regionali, molte Regioni hanno introdotto agevolazioni per le aziende del settore agricolo e del settore turistico, per i soggetti operanti nei comuni montani, per le imprese di nuova costituzione, soprattutto giovanili e femminili.
In terzo luogo, va osservato che gli incrementi di aliquota piu' rilevanti sono stati attuati nelle Regioni con i deficit piu' pesanti nel comparto sanitario, come Marche, Lazio, Lombardia. Ma anche in questi casi, non si e' trattato di un aumento indiscriminato dell'aliquota e all'esigenza di "far cassa" si e' accompagnato il mantenimento delle agevolazioni per i settori "meritevoli".
In conclusione, le Regioni tutte (fanno eccezione solo Calabria e Campania, ma puo' darsi che non abbiano fatto in tempo) hanno utilizzato la tanto vituperata Irap, non solo e non tanto per finanziare i deficit sanitari, per i quali hanno maggiormente fatto ricorso all'addizionale all'Irpef, ma soprattutto per finalita' redistributive o di supporto all'attivita' economica. E questo e' un risultato interessante, se si considera anche la scarsa esperienza in questo campo, dati i vincoli posti dal legislatore nazionale.
Certamente, non e' possibile esprimere un giudizio definitivo sul comportamento delle Regioni, perche' la fase dell'autonomia sull'Irap (e sull'addizionale all'Irpef) e' stata troppo breve e alcune Regioni che magari avevano programmato altri interventi si sono trovate spiazzate dal repentino cambiamento di rotta del governo centrale. Ma il bilancio di quella breve stagione puo' considerarsi tutto sommato positivo.
Tavola 1 - Le manovre regionali sull'Irap
| Riduzioni di aliquota: dal 2001, al 2,75%, per le farmacie rurali sussidiate, per i primi 2 anni di attivita'; dal 2002, al 3,25%, per imprese del settore agricolo, cooperative della piccola pesca e loro consorzi; dal 2003, al 3,25%, per ONLUS e cooperative sociali, per societa' di capitali, enti commerciali e persone fisiche, esercenti attivita' commerciali dal 1° gennaio 2004, per i primi due periodi d'imposta. |
| Riduzioni di aliquota: dal 2002, al 3,25% per ONLUS e cooperative sociali. |
| Riduzioni di aliquota: dal 2002, al 3,50% per ONLUS e cooperative sociali; dal 2004, al 3,25% per ONG. |
| Riduzioni di aliquota: dal 2002, allo 0,9% per agricoltura, caccia, silvicoltura e pesca (al 2,75% dal 2004); al 3,25% per imprese di nuova costituzione, nuove imprese giovanili e femminili (primi tre anni di attivita'); al 3,75% per un vasto insieme di attivita' produttive e per agenzie di viaggio, operatori turistici e cooperative sociali.
Aumenti di aliquota: al 5% per estrazione di minerali, trattamento di combustibili nucleari, produzione e distribuzione di energia elettrica e gas, commercio manutenzione e riparazione di autoveicoli, vendita al dettaglio di carburante per autotrazione; al 5,25% per fabbricazione di prodotti chimici e fibre sintetiche e artificiali, poste e telecomunicazioni, attivita' ausiliarie dell'intermediazione finanziaria, immobiliari, radiotelevisive, delle agenzie di stampa; al 5,75% per intermediazione monetaria e finanziaria, escluse le assicurazioni e i fondi pensione. |
| Riduzioni di aliquota: al 3,25% per le nuove imprese per il periodo di inizio dell'attivita' ed il successivo; al 3% per ONLUS e cooperative sociali, dal 2002; al 3,25% per le associazioni di promozione sociale dal 2004. |
| Aumenti di aliquota: al 5,75%, per il 2002, e al 5,25%, dal 2003, per banche, enti finanziari, assicurazioni.
Riduzioni di aliquota: al 3,25%, per agenzie di viaggi e turismo, guide e accompagnatori turistici; esenzione per ONLUS e cooperative sociali e, per i tre periodi d'imposta successivi al 31/12/2002, per le imprese e le cooperative di produzione e lavoro, costituitesi nel 2003 nel territorio della regione, composte prevalentemente da soggetti tra i 18 e i 30 anni o da donne tra i 18 e i 45 anni. |
| Aumenti di aliquota: al 5,15%, al 5,75 % per banche e assicurazioni.
Riduzioni di aliquota: al 3,25 % per le cooperative sociali; al 4,5%, per il settore delle calzature, dal 2004; al 2,25%, per le cooperative sociali, dal 2004. Esenzioni dall'aumento per i soggetti che realizzano almeno il 50% del fatturato per lavorazioni in conto terzi nei settori del tessile e abbigliamento; per le nuove imprese costituitesi nel territorio regionale nel 2002, per i primi due anni di imposta; le ONLUS; le cooperative sociali. |
| Aumenti di aliquota: al 5,25% per banche e imprese della grande distribuzione regionale.
Riduzioni di aliquota: al 3,25%, per il 2004, per i soggetti residenti nella provincia di Campobasso danneggiati dal sisma del 2002; per le nuove imprese costituitesi nel territorio regionale nel corso del 2003 e 2004; per le imprese giovanili e le imprese individuali il cui titolare abbia meno di 35 anni; per le imprese femminili; per le ONLUS; per le Societa' sportive dilettantistiche operanti senza fine di lucro. Esenzione totale per le ONLUS con oggetto principale dell'attivita' istituzionale l'assistenza agli anziani non autosufficienti e/o ai disabili. |
| Riduzioni di aliquota: per le cooperative sociali, al 3,75% per il 2003; al 3,25% per il 2004; al 2,25% dal 2005. |
| Esenzione dal 2002 per enti non commerciali e ONLUS. |
| Riduzioni di aliquota: al 3,25% per le ONLUS e per le nuove imprese giovanili per il triennio 2001-2003; al 3,75% per le imprese dei comuni interamente montani, con base imponibile fino a 77.268,53 €; al 3,5% per le imprese registrate EMAS; al 3,85% per le imprese certificate ISO 14001. Esenzione per gli esercizi commerciali che svolgono servizi di particolare interesse per la collettivita'.
Aumenti di aliquota: al 4,40% per banche, altri enti e societa' finanziarie e imprese di assicurazione. |
| Riduzioni di aliquota: al 3,50% per ONLUS e cooperative sociali, al 3,75% per Societa' cooperative di lavoro. |
| Aumenti di aliquota: al 5,25% per banche, altri enti e societa' finanziarie e imprese di assicurazione.
Riduzioni di aliquota: al 3,25%, per le nuove imprese giovanili e femminili, le nuove cooperative sociali costituitesi nel 2003, per il primo anno di imposta e per il successivo; per le nuove imprese giovanili e femminili del settore agricolo, della pesca e dell'acquacoltura costituitesi nel 2003 e nel 2004. Esenzione per le cooperative sociali, per il 2004. |
il testo riprodotto e' tratto dal sito www.lavoce.info.